Gruppen-Krankenversicherung ohne Arbeitgeber

Die Mitglieder einer Berufskammer wünschen sich ein Vorsorgeprogramm und raschen Zugang zu Fachärzten, eine Gewerkschaft möchte ihre Mitglieder mit einer greifbaren Leistung halten, und die Mitglieder eines Hobby- oder Sportvereins fragen, warum nur Unternehmen zu einer Gruppen-Krankenversicherung kommen. Die Antwort: Nicht nur Unternehmen kommen dazu. Versicherungsnehmer einer Gruppen-Krankenversicherung kann jeder sein, mit dem die versicherten Personen durch ein von der Versicherung unabhängiges Rechtsverhältnis – hier die Mitgliedschaft – verbunden sind. Was ohne Arbeitgeber anders ist, ist nicht die Leistung, sondern die Logik von Beitritt, Beitragszahlung und Besteuerung. Dieser Artikel stellt diese drei Unterschiede aus Sicht der Mitgliederorganisationen dar; über die Firmenregeln für die kleinsten Gruppen schreibt unser Artikel ab zwei Personen.

Kurz gesagt:

Auch ohne Arbeitgeber kann es eine Gruppe geben: Die Mitgliedschaft ist ein von der Versicherung unabhängiges Merkmal, Versicherungsnehmer ist die Organisation, versicherte Person das Mitglied – die Leistung ist dieselbe Krankenversicherung mit Leistungskoordinator wie bei den Firmenpaketen.
Der Unterschied liegt im Beitritt: Bei freiwilliger Teilnahme verlangen die Versicherer typischerweise eine Mindestzahl oder Mindestbeteiligungsquote, eine Gesundheitserklärung, eine Wartezeit und ein Beitrittsfenster, damit nicht nur diejenigen mit Beschwerden beitreten.
Zahlt das Mitglied den Beitrag, entsteht kein Steuertatbestand; zahlt die Organisation, kann der Beitrag Einkommen des Mitglieds oder eine bestimmte festgelegte Zuwendung sein – für Zuwendungen der Gewerkschaft an ihre Mitglieder gilt eine eigene Regel, die mit einem Steuerberater zu klären ist.

Wer sind die Beteiligten, und was ist die Leistung?

Nach § 6:442 Abs. 1 des Ungarischen Bürgerlichen Gesetzbuchs (Ptk.) werden bei der Gruppenversicherung die versicherten Personen anhand ihrer Zugehörigkeit zu einer Organisation, ihres Rechtsverhältnisses zum Versicherungsnehmer oder einer sonstigen Verbindung bestimmt, und der Versicherer übernimmt das Risiko mit Blick auf die Gruppe. Bei Mitgliedern von Verein / Kammer / Gewerkschaft ist die Organisation Versicherungsnehmer, das Mitglied versicherte Person und die Mitgliedschaft das gruppenbildende Merkmal; nach § 6:440 Ptk. kann die Organisation den Vertrag zugunsten der interessierten Person abschließen. Es gibt ein bestehendes Beispiel: Die Ungarische Ärztekammer (Magyar Orvosi Kamara) unterhält für ihre Mitglieder unter 80 Jahren, die dafür eine Vollmacht erteilt haben, eine aus dem Mitgliedsbeitrag finanzierte Gruppen-Lebens- und Unfallversicherung; bei einer Initiative für eine Vereins-Krankenversicherung verlangte der Anbieter mindestens fünfzig Beitretende, und den Beitrag zahlten die Mitglieder. Die Leistung selbst unterscheidet sich nicht von den Firmenpaketen: Das Mitglied ruft den Leistungskoordinator (szolgáltatásszervező) an, dieser bucht den Termin im Partnernetz, der Versicherer zahlt an den Anbieter; die ambulanten, diagnostischen und Vorsorgeelemente, die Limits und die Ausschlüsse sind dieselben Begriffe, die unser Artikel über den Leistungskoordinator beschreibt. Ein Unterschied zeigt sich auch hier: Die Mitgliedschaft ist landesweit verteilt, deshalb ist die Netzabdeckung auf dem Land bei der Mitgliedergruppe keine Detailfrage, sondern die Grundlage für die Nutzbarkeit des Programms.

Beitritt: Die Mitgliedschaft gibt das Recht, die Erklärung die Deckung

Es gibt zwei Modelle. Im einen nimmt die Organisation alle Mitglieder in die Deckung auf, baut den Beitrag in den Mitgliedsbeitrag ein, und das Mitglied erklärt schriftlich seine Zustimmung – bei der Personenversicherung verlangt § 6:475 Ptk. für den Abschluss und die Änderung des Vertrags die schriftliche Zustimmung der versicherten Person, wenn diese nicht Versicherungsnehmer ist. Im anderen ist die Teilnahme freiwillig: Das Mitglied entscheidet selbst über den Beitritt und zahlt den Beitrag selbst, die Organisation stellt den Rahmenvertrag. Für den Versicherer ist das zweite Modell das schwierigere, denn bei freiwilligem Beitritt melden sich typischerweise diejenigen, die bereits Beschwerden haben – das nennt die Branche Antiselektion. Die ungarischen Bedingungen verlangen deshalb bei freiwilligen Mitgliedergruppen typischerweise etwas aus Folgendem: eine Mindestzahl an Beitretenden oder die Teilnahme eines bestimmten Anteils der Mitglieder, eine Gesundheitserklärung oder einen Ausschluss für Vorerkrankungen, eine Wartezeit (in manchen Bedingungen höchstens 180 Tage) und ein Beitrittsfenster, das heißt, beitreten kann man nur beim Start oder zur Hauptfälligkeit, nicht jederzeit. Das richtet sich nicht gegen die Organisation, sondern schützt die Stabilität des Beitrags: Ist die Risikogemeinschaft ausgewogen, ist auch die Indexierung im Folgejahr besser handhabbar. Der Austritt des Mitglieds aus der Organisation bedeutet das Ende der Deckung, denn die Zugehörigkeit zur Gruppe ist ihre Grundlage; die Namensliste führt die Organisation und aktualisiert sie typischerweise monatlich, was sich aus einem Mitgliederverzeichnis genauso lösen lässt wie aus einer Lohnliste.

Wer zahlt, und wie wird besteuert?

Hier weicht die Mitgliedergruppe am stärksten von der Firmengruppe ab, denn es gibt keinen Arbeitgeber, und so sind die Regeln der Arbeitgeberzuwendung – interne Regelung, Zuwendungsrahmen – nicht anwendbar. Nach § 3 Nr. 89 des ungarischen Einkommensteuergesetzes (Szja tv.) ist der von einer anderen Person gezahlte Beitrag bei der versicherten Privatperson ein steuerpflichtiger Versicherungsbeitrag; bei der Gruppenversicherung – sofern er sich aus dem Vertrag nicht anders bestimmen lässt – der anteilig auf die Privatperson entfallende Teil, und nur dann der gesamte Gruppenbeitrag beim Auszahlenden (kifizető) als bestimmte festgelegte Zuwendung (egyes meghatározott juttatás; § 3 Nr. 89 Buchst. bb und § 70 Abs. 6 Buchst. b Szja tv.), wenn sich der auf die Privatperson entfallende Beitrag auch durch anteilige Aufteilung nicht ermitteln lässt, mit 15 % Einkommensteuer (szja) und 13 % Sozialbeitragsteuer (szocho) auf das 1,18-Fache des Beitrags. Für die Mitgliederorganisation ergeben sich daraus drei Wege.

Das Mitglied zahlt den Beitrag. Die Organisation vermittelt nur und zieht ein, das Mitglied zahlt aus seinem versteuerten Einkommen: kein Steuertatbestand, keine Erklärungspflicht, aber auch keine Steuervergünstigung. Das ist der sauberste Weg, und die öffentlich bekannten Vereinsbeispiele funktionieren typischerweise so.
Die Organisation zahlt, der auf das Mitglied entfallende Beitrag ist ermittelbar oder anteilig aufteilbar. Das Mitglied erzielt Einkommen, dessen Art vom Rechtsverhältnis zur Organisation abhängt – ohne Arbeitsverhältnis typischerweise sonstiges Einkommen –, samt den Pflichten des Auszahlenden; das muss der Buchhalter der Organisation regeln.
Die Organisation zahlt, der auf das Mitglied entfallende Beitrag ist auch durch anteilige Aufteilung nicht ermittelbar. Bestimmte festgelegte Zuwendung bei der Organisation, mit insgesamt 33,04 % Abgabenlast; das Mitglied hat nichts zu tun. Laut den Steuerinformationen der Versicherer gehört hierher die sogenannte Bestandsversicherung (állománybiztosítás), bei der der Versicherer den Beitrag für den gesamten Bestand bei im Jahresverlauf wechselnder Kopfzahl festlegt – ob eine aus dem Mitgliedsbeitrag finanzierte Kammerkonstruktion dazu gehört, ist eine individuelle Steuerfrage.

Es gibt noch zwei gesonderte Spuren. Für nicht in Geld gewährte Zuwendungen der Gewerkschaft an ihre Mitglieder enthält Anhang 1 des Szja tv. eine Regel zur Steuerfreiheit; wie diese auf einen Versicherungsbeitrag anwendbar ist, ist eine individuelle Steuerfrage, die mit einem Steuerberater zu klären ist, bevor die Gewerkschaft den Beitrag aus dem Mitgliedsbeitrag zahlt. Bei gemeinnützigen Organisationen (közhasznú szervezet) erfordern die an den gemeinnützigen Zweck gebundenen Regeln zur Steuerfreiheit eine gesonderte Prüfung. Wie die Organisation den Beitrag als Aufwand verbucht, hängt von ihrem steuerrechtlichen Status ab – bei einer zivilgesellschaftlichen Organisation ist das nicht die Unternehmenslogik der Körperschaftsteuer (Tao tv.).

Was sieht die Organisation, und was nicht?

Die Mitgliederorganisation sieht ebenso wenig Gesundheitsdaten wie der Arbeitgeber: Leistungskoordinator und Versicherer verwalten, wer wann bei welcher Untersuchung war; die Organisation erhält höchstens zusammengefasste Nutzungsdaten. Die Daten des Mitglieds – Name, Geburtsdatum, Kontaktdaten – übermittelt die Organisation zur Erfüllung des Vertrags; darüber muss das Mitglied informiert werden, und die Beitrittserklärung enthält auch die entsprechende Zustimmung; die Gesichtspunkte unseres DSGVO-Artikels gelten auch hier. Aufgabe der Organisation ist die Information: was das Paket enthält, wie man einen Termin bekommt, wie lang die Wartezeit ist – das vermittelt bei Gruppenverträgen der Versicherungsnehmer an die versicherten Personen. Der Beschwerdeweg führt auch für das Mitglied über den Leistungskoordinator, dann das Beschwerdemanagement des Versicherers, schließlich die Finanzschlichtungsstelle (PBT) oder das Gericht; die Organisation hilft mit Informationen, den Leistungsanspruch meldet aber das Mitglied selbst.

Was sollte die Leitung der Organisation tun?

Erstens die Entscheidung: ein Beschluss der Mitgliederversammlung oder des Vorstands und, wenn der Beitrag in den Mitgliedsbeitrag eingebaut wird, der Teil der Satzung über die Mitgliederleistungen. Zweitens das Modell: alle Mitglieder automatisch oder freiwilliger Beitritt – das entscheidet, was der Versicherer verlangen wird. Drittens die Besteuerung, mit dem Buchhalter, noch vor der Angebotsanfrage, denn die Frage „Wer zahlt?“ bestimmt auch die Konstruktion. Viertens die Daten: Kopfzahl, Altersstruktur, die Verteilung der Wohnorte der Mitglieder nach Komitaten (megye) – ohne Namen –, denn davon hängt das Netz ab. Fünftens die Kommunikation an die Mitglieder: Beitrittsfenster, Erklärung, Wartezeit, Erreichbarkeit des Leistungskoordinators. Wenn diese fünf Punkte stehen und die Organisation sich meldet, vergleichen wir die Angebote der Versicherer in einer Tabelle; der Versicherer zahlt nur für das, was nach dem Vertrag ein Versicherungsfall ist, deshalb ist auch bei der Mitgliedergruppe die Bedingung und nicht der Prospekt der Maßstab.

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Quellen

Dieser Artikel dient der Information, enthält allgemeine Angaben und stellt weder ein Angebot noch eine Versicherungsberatung dar. Den genauen Inhalt der Versicherungsverträge bestimmen die jeweils gültigen Versicherungsbedingungen der Versicherer. Die steuerliche Behandlung eines von der Mitgliederorganisation gezahlten Beitrags hängt vom Rechtsverhältnis zwischen Organisation und Mitglied, bei Gewerkschaften und gemeinnützigen Vereinen zudem von gesonderten Regeln ab; im konkreten Fall ist die Einbeziehung eines Steuerberaters angezeigt.

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