Az szja-oldali kedvezmény (33,04%) mellett van egy második adóelőny is, amiről kevesebb szó esik: a díj a társasági adóban elismert költség lehet. Nézzük, mikor.
A főszabály
A tao-törvény szerint a személybiztosítás díja a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült – tehát elismert – költség, ha a biztosított – többek között – a kifizetővel munkaviszonyban álló magánszemély, vezető tisztségviselő vagy személyesen közreműködő tag [tao tv. 3. melléklet B) 8.]. A gyakorlatban: a munkavállalókra, ügyvezetőkre és a bt./kkt. személyesen közreműködő tagjaira fizetett díj csökkenti az adóalapot.
A családtag-kérdés
A családtagok bevonhatók a csoportos szerződésbe; a rájuk jutó díjrész a biztosítók adózási tájékoztatói szerint nem a vállalkozás érdekében felmerült költség, vagyis a cég az adóalapját megnöveli vele (részletek: a családtagi díj két kezelése). A gyakoribb, tisztább megoldás, hogy a családtagi díjrészt a munkavállaló megtéríti – ilyenkor tao-kérdés fel sem merül. A konkrét elszámolást a könyvelővel érdemes véglegesíteni.
Nyugdíjas, megbízásos, kölcsönzött munkaerő?
A határesetek – nyugdíjas foglalkoztatott, megbízási jogviszony, munkaerő-kölcsönzés – egyedi elbírálást igényelnek, mert a kedvező elszámolás a jogviszony típusán múlik. Ilyen állomány esetén a szerződés-strukturálásnál ezt érdemes előre tisztázni, hogy se szja-, se tao-oldalon ne érje meglepetés.
Dokumentálás
Az elismertséghez rendezett háttér kell: a csoportos szerződés, a biztosítotti kör objektív meghatározása és a díjfizetés bizonylatai. Ugyanezek a dokumentumok védik a céget az szja-oldali átminősítéssel szemben is – a két adónem ugyanazon a szerződés-minőségen áll vagy bukik.
Tájékoztató tartalom, nem adótanácsadás – a konkrét elszámolást a könyvelőjével egyeztesse. Kapcsolódó: a teljes adókép és az egyes meghatározott juttatás.
Források
- 1996. évi LXXXI. törvény a társasági adóról és az osztalékadóról (Tao tv.) – 3. számú melléklet B) 8. pont (a biztosítás díja mint a vállalkozási tevékenység érdekében felmerülő költség: munkavállaló, vezető tisztségviselő, személyesen közreműködő tag, tanuló)
- CIG Pannónia Életbiztosító – Adózási tájékoztató gazdasági társaságok részére (2023. július 1.): 4.5.3–4.5.4. pont (a biztosítás díja a társasági adóban; hozzátartozó díja: adóalap-növelés)
- CIB Bank – Adózási tájékoztató a kifizető/munkáltató által magánszemélyre vonatkozó CIB ÉletŐr kockázati biztosítás adózási szabályairól (2023. március 24-től): IV. rész, Társasági adóalany költségelszámolása (hozzátartozó díja: adóalap-növelés vagy munkavállalói térítés)
Kérdés a saját csapatára szabva? Foglaljon 20 perces díjmentes konzultációt →
