A csoportos egészségbiztosítás adózásáról szóló minden mondatban felbukkan ez a nyakatekert kifejezés. Érdemes egyszer rendesen megérteni – mert az egész adóelőny ezen a kategórián áll.
A juttatási adózás három világa
A magyar szja-rendszerben a munkáltatói juttatás – a béren kívüli juttatás szűk körét (SZÉP-kártya) nem számítva – háromféleképpen adózhat. Bérként ugyanakkora nettó érték eljuttatása nagyságrendileg 70%-kal többe kerül a cégnek, mert a bér után szja, tb-járulék és szocho is fizetendő – ennek egy részét a dolgozó viseli. (Ugyanez a vetítési alap, mint a juttatás értékére számított 33,04%.) Adómentesen: szűk, tételes lista. És a kettő között: egyes meghatározott juttatásként – kifizetői adózással, 33,04%-os teljes közteherrel, amit kizárólag a kifizető visel.
Mitől „egyes meghatározott"?
A csoportos biztosítás díja jellemzően egyes meghatározott juttatásként adózik, feltéve, hogy a szerződés megfelel az Szja tv. feltételeinek – vagyis osztatlan díjú, valódi csoportos szerződés, amelynél az egy biztosítottra jutó díjrész arányosítással sem állapítható meg. Ha a díj egyéniesíthető, a juttatás bérként adózik; a konkrét minősítést a szerződéssel együtt kell megítélni. Vagyis nem kedvezmény-vadászat: a kategória a termék valódi működéséből következik.
Hogyan kell megfizetni?
A kifizető a juttatás értékének 1,18-szorosa után fizet 15% szja-t és 13% szochót – együtt 33,04%-ot. A dolgozó bérszámfejtésében a juttatás meg sem jelenik teherként: sem adót, sem járulékot nem von senki. Az adminisztráció a cég oldalán is egyszerű: a havi díjfizetéshez kapcsolódik.
Mi NEM fér bele?
A kategória nem gumiszabály. Ha a konstrukció tartalmilag egyéni biztosítások gyűjteménye (kollektív ernyő), vagy megtakarítási elemet tartalmaz egyértelmű egyéni díjrésszel, a kedvező kategória elvész, és a jogviszony szerinti adózás – bér – lép a helyébe.
Tájékoztató tartalom, nem adótanácsadás. A teljes levezetés az adózás-cikkben, számpéldák a keretösszeg-cikkben.
Kérdés a saját csapatára szabva? Foglaljon 20 perces díjmentes konzultációt →
Források
- 1995. évi CXVII. törvény a személyi jövedelemadóról (Szja tv.) – 3. § 89. pont b) alpont (a csoportos biztosítás díjának a biztosítottra arányosan jutó része; bb) alpont: ha a magánszemélyre jutó díj arányosítással sem állapítható meg), 70. § (6) bekezdés b) pont (egyes meghatározott juttatás)
- NAV – Adóköteles biztosítási díj (tájékoztató, 2020. május 14.): az osztatlan díjú, valódi csoportos kockázati biztosítás díja egyes meghatározott juttatás; a biztosítottra meghatározható díj a jogviszony szerinti jövedelem
