Neben der ESt-seitigen Vergünstigung (33,04 %) gibt es einen zweiten Steuervorteil, über den weniger gesprochen wird: Die Prämie kann in der Körperschaftsteuer anerkannte Ausgabe sein. Sehen wir, wann.
Die Hauptregel
Nach dem ungarischen Körperschaftsteuer-Gesetz ist die Prämie der Personenversicherung eine im Interesse der Unternehmenstätigkeit entstandene – also anerkannte – Ausgabe, wenn die versicherte Person – unter anderem – eine beim Zahlenden im Arbeitsverhältnis stehende Privatperson, ein Geschäftsführungsorgan oder ein persönlich mitwirkender Gesellschafter ist [KSt-Gesetz Anlage 3 B) 8.]. In der Praxis: Die für Mitarbeiter, Geschäftsführer und persönlich mitwirkende Gesellschafter von Personengesellschaften gezahlte Prämie senkt die Steuerbasis.
Die Familienfrage
Familienmitglieder können in den Gruppenvertrag einbezogen werden; wie der auf sie entfallende Prämienanteil körperschaftsteuerlich zu behandeln ist, hängt von der Verbuchungsart ab – als steuerpflichtige Zuwendung bzw. sonstige personalbezogene Zahlung verbucht, kann er typischerweise eine anerkannte Ausgabe sein. Die häufigere, sauberere Lösung ist, dass der Mitarbeiter den Familienanteil erstattet – in diesem Fall stellt sich die Körperschaftsteuer-Frage gar nicht. Die konkrete Verbuchung sollten Sie mit dem Buchhalter abschließend klären.
Rentner, Auftragsverhältnis, Leiharbeit?
Die Grenzfälle – beschäftigte Rentner, Auftragsverhältnis, Arbeitnehmerüberlassung – verlangen Einzelbeurteilung, denn die günstige Verbuchung hängt am Typ des Rechtsverhältnisses. Bei solchem Bestand sollten Sie das bei der Vertragsstrukturierung vorab klären, damit weder auf ESt- noch auf KSt-Seite eine Überraschung kommt.
Dokumentation
Für die Anerkennung braucht es einen geordneten Hintergrund: den Gruppenvertrag, die objektive Bestimmung des Versichertenkreises und die Belege der Prämienzahlung. Dieselben Dokumente schützen das Unternehmen auch gegen die ESt-seitige Umqualifizierung – die zwei Steuerarten stehen und fallen mit derselben Vertragsqualität.
Informativer Inhalt, keine Steuerberatung – die konkrete Verbuchung mit dem Buchhalter abstimmen. Verwandt: das vollständige Steuerbild und die einzeln bestimmte Zuwendung.
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