A családtag-bevonás működését már bemutattuk – ez a cikk a pénzügyi hátsó traktusba megy: mi történjen a családtagra jutó díjjal a könyvelésben? Két út van, és nem mindegy, melyiket választja.
A kiindulópont
A biztosítók adózási tájékoztatói szerint a családtagra jutó díj a társasági adóban nem a vállalkozás érdekében felmerült költség – a Tao tv. 3. számú mellékletének B) 8. pontja ugyanis a biztosítás díját csak akkor sorolja ide, ha a biztosított munkavállaló, vezető tisztségviselő, személyesen közreműködő tag vagy tanuló (tao-cikk). A konkrét könyvelési elszámolás ettől eltérő megítélést is adhat – ezt a cég könyvelője dönti el. A kérdés: hogyan kezelje ezt a cég szabályosan?
A) megoldás: a cég fizeti, és megnöveli az adóalapját
A cég átvállalja a családtagi díjat, és – ha a díj nem minősül elismert költségnek – megnöveli vele a tao-alapját. Példa: évi 120 000 Ft családtagi díjnál az adóalap-növelés tao-vonzata 9%-kal számolva 10 800 Ft – plusz a díj szja–szocho közterhe. Ez járható, de dupla teher: a cég viseli a díjat ÉS a korrekciót, adminisztrációval együtt.
B) megoldás: a munkavállaló téríti (a piaci standard)
A kolléga a családtagi díjrészt megtéríti – jellemzően havi bérből történő átvállalással, írásos nyilatkozat alapján. A cégnél a tétel átfutó jellegű, tao-kérdés nem merül fel, a kolléga pedig így is jellemzően kedvezőbb feltételekkel jut a családi fedezethez, mint egyéni szerződéssel. A bérszámfejtésnek egy egyszeri beállítás, onnantól automatizmus.
Miért mégis az A), ha valaki azt választja?
Vezetői-tulajdonosi körben, kis létszámnál előfordul, hogy a cég tudatosan vállalja a családtagi díjat is mint gesztust – ott a dupla teher ismert és vállalt ár. A lényeg a tudatosság: a két út közötti választás legyen döntés, ne véletlen. A szerződés-előkészítésnél mindkét változat pénzügyi hatását megmutatjuk.
Tájékoztató számítás, nem adótanácsadás – a pontos elszámolást a könyvelővel érdemes rögzíteni, írásos belső szabályzattal.
Források
- 1996. évi LXXXI. törvény a társasági adóról és az osztalékadóról (Tao tv.) – 3. számú melléklet B) 8. pont (a biztosítás díja mint a vállalkozási tevékenység érdekében felmerülő költség: munkavállaló, vezető tisztségviselő, személyesen közreműködő tag, tanuló)
- CIG Pannónia Életbiztosító – Adózási tájékoztató gazdasági társaságok részére (2023. július 1.): 4.5.3–4.5.4. pont (a biztosítás díja a társasági adóban; hozzátartozó díja: adóalap-növelés)
- CIB Bank – Adózási tájékoztató a kifizető/munkáltató által magánszemélyre vonatkozó CIB ÉletŐr kockázati biztosítás adózási szabályairól (2023. március 24-től): IV. rész, Társasági adóalany költségelszámolása (hozzátartozó díja: adóalap-növelés vagy munkavállalói térítés)
Kérdés a saját csapatára szabva? Foglaljon 20 perces díjmentes konzultációt →
