In jedem Satz über die Besteuerung der Gruppen-Krankenversicherung taucht dieser sperrige Ausdruck auf. Es lohnt sich, ihn einmal richtig zu verstehen – denn der ganze Steuervorteil steht auf dieser Kategorie.
Die drei Welten der Benefit-Besteuerung
Im ungarischen ESt-System kann der Arbeitgeber-Benefit – abgesehen vom engen Kreis der Zuwendungen außerhalb des Arbeitslohns (SZÉP-Karte) – auf drei Arten besteuert werden. Als Gehalt kostet die Zustellung desselben Nettowerts das Unternehmen in der Größenordnung 70 % mehr, weil auf das Gehalt Est, Sozialversicherungsbeitrag und Sozialabgabe (Szocho) zu zahlen sind – einen Teil davon trägt der Mitarbeiter. (Das ist dieselbe Bemessungsgrundlage wie die 33,04 %, die auf den Wert der Zuwendung berechnet werden.) Steuerfrei: eine enge, abschließende Liste. Und dazwischen: als einzeln bestimmte Zuwendung – mit Zahler-Besteuerung, 33,04 % Gesamtabgaben, die ausschließlich der Zahlende trägt.
Was macht sie „einzeln bestimmt"?
Die Prämie einer Gruppenversicherung wird typischerweise als einzeln bestimmte Zuwendung besteuert, sofern der Vertrag die Bedingungen des ungarischen Einkommensteuergesetzes (Szja tv.) erfüllt – das heißt, es handelt sich um einen echten Gruppenvertrag mit ungeteilter Prämie, bei dem sich der auf eine versicherte Person entfallende Prämienanteil auch durch anteilige Aufteilung nicht ermitteln lässt. Ist die Prämie individualisierbar, wird die Zuwendung als Gehalt besteuert; die konkrete Einstufung ist zusammen mit dem Vertrag zu beurteilen. Es ist also keine Vorteilsjagd: Die Kategorie folgt aus der echten Funktionsweise des Produkts.
Wie ist sie zu zahlen?
Der Zahlende entrichtet auf das 1,18-Fache des Zuwendungswerts 15 % ESt und 13 % Sozialbeitrag – zusammen 33,04 %. In der Lohnabrechnung des Mitarbeiters erscheint der Benefit nicht einmal als Last: Niemandem wird Steuer oder Beitrag abgezogen. Auch die Verwaltung ist auf Unternehmensseite einfach: Sie knüpft an die monatliche Prämienzahlung an.
Was passt NICHT hinein?
Die Kategorie ist keine Gummiregel. Ist die Konstruktion inhaltlich eine Sammlung von Einzelversicherungen (Kollektivschirm) oder enthält sie ein Sparelement mit eindeutigem individuellem Prämienanteil, geht die günstige Kategorie verloren, und an ihre Stelle tritt die Besteuerung nach Rechtsverhältnis – Gehalt.
Informativer Inhalt, keine Steuerberatung. Die vollständige Herleitung im Steuerartikel, Rechenbeispiele im Budget-Artikel.
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Quellen
- Gesetz Nr. CXVII von 1995 über die Einkommensteuer (Szja tv.) – § 3 Nr. 89 Buchst. b (der auf die versicherte Person entfallende Anteil des Gruppenversicherungsbeitrags; Unterbuchst. bb: wenn der auf die Privatperson entfallende Beitrag auch anteilig nicht ermittelbar ist), § 70 Abs. 6 Buchst. b (einzeln bestimmte Zuwendung)
- NAV (ungarische Steuerbehörde) – Steuerpflichtiger Versicherungsbeitrag (Information vom 14. Mai 2020): der Beitrag einer echten Gruppen-Risikoversicherung mit ungeteiltem Beitrag ist eine einzeln bestimmte Zuwendung; ein je versicherter Person bestimmbarer Beitrag ist Einkommen aus dem Rechtsverhältnis
