Bei der Personalabteilung gehen zwei Angebote für denselben Zweck ein. Das eine ist das „Firmen-Gesundheitspaket“ einer Privatklinik: ein Jahresabonnement, fachärztliche Untersuchungen, Labor, Vorsorge in den eigenen Praxen der Klinik. Das andere ist eine betriebliche Gruppen-Krankenversicherung eines Versicherers, mit Leistungskoordinator (szolgáltatásszervező) und landesweitem Partnernetz. Die Leistungslisten der beiden Prospekte ähneln sich oft, auch der Preis ist vergleichbar, deshalb werfen Entscheider sie häufig in einen Topf. Wir sehen, dass der Unterschied nicht in der Liste liegt, sondern in der rechtlichen Natur des Papiers – und daraus folgen der Umfang der Deckung, der Weg der Streitbeilegung und die Besteuerung. Dieser Artikel entfaltet diesen Unterschied; über die beiden Konstruktionen innerhalb der Versicherung, das Netzwerkmodell und das Kostenerstattungsmodell, spricht ein eigener Artikel von uns.
- Das Klinik-Abonnement ist ein Vertrag über Gesundheitsdienstleistungen mit einem Anbieter, die Krankenversicherung eine Risikoübernahme durch einen Versicherer nach dem Versicherungsgesetz (Bit.) – beide Papiere können eine ähnliche Leistungsliste versprechen, beruhen aber auf unterschiedlicher rechtlicher Grundlage.
- Auch die Besteuerung ist nicht dieselbe: Der Beitrag der Gruppenversicherung ist nach den Versicherungsregeln des ungarischen Einkommensteuergesetzes (Szja tv.) typischerweise eine bestimmte festgelegte Zuwendung, das Klinik-Abonnement als Dienstleistung nur dann, wenn es allen Mitarbeitern oder einem nach interner Regelung bestimmten Kreis zu gleichen Bedingungen zusteht – sonst kann es als Lohn besteuert werden.
- Im Streitfall stehen hinter dem Versicherer die Aufsicht der MNB (ungarische Nationalbank und Finanzaufsicht) und die Finanzschlichtungsstelle (PBT), hinter der Klinik der patientenrechtliche und verbraucherschutzrechtliche Weg; prüfen Sie vor der Entscheidung, wer der Vertragspartner ist.
Zwei Rechtsformen, zwei Versprechen
Das Klinik-Abonnement ist ein Vertrag über Gesundheitsdienstleistungen: Das Unternehmen kauft bei einem Gesundheitsdienstleister einen im Voraus festgelegten Leistungsumfang für seine Mitarbeiter, und der Anbieter erfüllt ihn mit eigenen Ärzten und Praxen. Für das Rechtsverhältnis gelten die Vertragsregeln des Ungarischen Bürgerlichen Gesetzbuchs (Ptk.) und das Gesundheitsgesetz; der Anbieter übernimmt kein Versicherungsrisiko, sondern verkauft Kapazität. Die Krankenversicherung ist dagegen der Vertrag eines Versicherers, der unter das Gesetz LXXXVIII von 2014 über die Versicherungstätigkeit (Versicherungsgesetz, Bit.) fällt: Der Versicherer übernimmt gegen Beitrag ein Risiko, also die Verpflichtung, die Versorgung, die nach dem Vertrag ein Versicherungsfall ist – bis zu den Limits und nach den Bedingungen –, zu organisieren und zu bezahlen, auch bei einem Anbieter außerhalb seines eigenen Netzes. Hinter dem Versicherer stehen Kapital- und Rückstellungsvorschriften, eine Zulassung und die Aufsicht der MNB (ungarische Nationalbank und Finanzaufsicht); ob ein Unternehmen ein Versicherer ist, lässt sich in der Institutssuche der MNB (intézménykereső) überprüfen. Das ist keine Qualitätsrangfolge zwischen den beiden Formen: Eine gute Klinik bietet hervorragende Versorgung, und auch eine Versicherung zahlt nur für das, was nach ihrem Vertrag ein Versicherungsfall ist. Der Unterschied ist, wer das Risiko trägt, wenn der Mitarbeiter nicht eine, sondern zehn Untersuchungen oder eine Operation braucht.
Deckung: Kapazität oder Risikotragung
Das Abonnementpaket umfasst typischerweise das, was die Klinik im eigenen Haus leisten kann: fachärztliche Konsultation, Diagnostik, Vorsorgeprogramm, eventuell einen tagesklinischen Eingriff – an den eigenen Standorten, mit dem eigenen fachärztlichen Angebot. Operative und stationäre Versorgung, spezielle Untersuchungen außerhalb des Netzes oder die wohnortnahe Versorgung von Mitarbeitern an einem Standort auf dem Land sind oft nicht enthalten oder nur zum Listenpreis erhältlich. Das Versicherungspaket wählt über den Leistungskoordinator unter mehreren Anbietern, in den erweiterten Stufen mit stationärer und Operationsdeckung, mit Jahreslimits; im Gegenzug gelten auch Wartezeit, Ausschlüsse und Regeln zu Vorerkrankungen, über die unser Artikel zu Vorerkrankungen schreibt. Beim Klinik-Abonnement gibt es typischerweise keine Risikoprüfung, weil der Anbieter kein Risiko übernimmt, sondern Kapazität bereitstellt; die Grenze sind die Leistungsliste, die Sprechzeiten und der Standort. Bei Unternehmen mit mehreren Standorten lohnt es sich deshalb, die Netzabdeckung bei beiden Angeboten auf der Karte zu prüfen.
Im Streitfall: Wer ist zuständig?
Bei der Versicherung ist der Beschwerdeweg geregelt: zuerst das Beschwerdemanagement des Versicherers, danach die bei der Ungarischen Nationalbank angesiedelte Finanzschlichtungsstelle (PBT) oder das Gericht; die MNB entscheidet keine einzelnen Leistungsstreitigkeiten, beaufsichtigt aber das Verhalten der Versicherer. Beim Klinik-Abonnement kann sich der Mitarbeiter mit einer Beschwerde über die Versorgung an das Beschwerdemanagement des Anbieters, an den Patientenrechtsbeauftragten (betegjogi képviselő) und an die Gesundheitsbehörde wenden, und einen vertraglichen Streit zwischen dem vertragschließenden Unternehmen und der Klinik entscheidet letztlich das Gericht; die Verbraucherschutzbehörde und die bei den Kammern angesiedelten Schlichtungsstellen kommen nur bei einer Partei in Frage, die als Verbraucher gilt – die Finanzschlichtungsstelle ist hier nicht zuständig, weil die Klinik keine Finanzorganisation ist. Wenn der Anbieter den Betrieb einstellt oder kündigt, ist die Abonnementgebühr eine allgemeine zivilrechtliche Forderung; die Zahlungsfähigkeit der Versicherer ist durch die Solvenzvorschriften des Bit. und die Aufsicht der MNB eingerahmt. Das bedeutet nicht, dass ein Klinikvertrag unsicher wäre – nur, dass das Sicherheitsnetz ein anderes ist.
Besteuerung: Versicherungsbeitrag oder Dienstleistung?
Hier ist das Missverständnis am größten. Für den Beitrag der betrieblichen Gruppen-Krankenversicherung gelten die Versicherungsregeln des ungarischen Einkommensteuergesetzes (Szja tv.): Der steuerpflichtige Versicherungsbeitrag nach § 3 Nr. 89 ist – wenn sich der auf die Privatperson entfallende Beitrag auch durch anteilige Aufteilung nicht ermitteln lässt (§ 3 Nr. 89 Buchst. bb) – beim Auszahlenden (kifizető) eine bestimmte festgelegte Zuwendung (egyes meghatározott juttatás) nach § 70 Abs. 6 Buchst. b, mit 15 % Einkommensteuer (szja) und 13 % Sozialbeitragsteuer (szocho) auf das 1,18-Fache des Beitrags, insgesamt 33,04 %; die Herleitung zeigt ein eigener Artikel von uns. Das Klinik-Abonnement ist kein Versicherungsbeitrag, sondern eine vom Arbeitgeber erbrachte Dienstleistung. Hierfür eröffnet § 70 Abs. 1a den Weg zur bestimmten festgelegten Zuwendung: wenn der Arbeitgeber sie allen Arbeitnehmern zu gleichen Bedingungen und in gleicher Weise erbringt oder – auf Grundlage einer für alle Arbeitnehmer einsehbaren internen Regelung – einem nach Tätigkeit, Position, Dauer des Arbeitsverhältnisses, Alter oder einem anderen, leistungsunabhängigen gemeinsamen Merkmal bestimmten Kreis, und die Inanspruchnahme der Leistung für die Berechtigten tatsächlich zugänglich ist. Liegen diese Voraussetzungen nicht vor – wird sie zum Beispiel einzeln ausgewählten Mitarbeitern, mit namentlich zugeordnetem Entgelt, ohne Regelung gewährt –, ist der Wert der Leistung Einkommen aus dem Arbeitsverhältnis, wird also als Lohn besteuert: Beim Mitarbeiter fallen Einkommensteuer und Sozialversicherungsbeitrag an, beim Unternehmen die Sozialbeitragsteuer (szocho). Die Bedingung „tatsächlich zugänglich“ verdient beim Klinik-Abonnement besondere Aufmerksamkeit: Wenn die Praxis in einer Stadt liegt, kann die Zuwendung für die Mitarbeiter eines Standorts auf dem Land fraglich sein – das ist mit einem Steuerberater durchzudenken. Die gesetzlich vorgeschriebene arbeitsmedizinische Versorgung gehört in keine der beiden Kategorien: Sie ist eine gesetzliche Pflicht des Arbeitgebers, keine Zuwendung, wie unser Artikel über den Betriebsarzt beschreibt. Die Umsatzsteuer macht keinen Unterschied: Sowohl die Humangesundheitsleistung als auch der Versicherungsbeitrag sind typischerweise umsatzsteuerfrei, sodass der Preisvergleich unter diesem Gesichtspunkt einfach ist.
Hybride Angebote und die Entscheidung
Am Markt vermischen sich die beiden Formen auch: Mehrere Kliniknetze vertreiben gemeinsam mit einem Versicherer Firmenpakete in Versicherungsform, und hinter den Paketen mehrerer Versicherer erbringen ein oder zwei große Klinikpartner den Großteil der Versorgung. Die Frage ist deshalb nicht der Markenname, sondern der Kopf des Vertrags: Wer ist der Vertragspartner, Versicherer oder Gesundheitsdienstleister, und was übernimmt er – Risiko oder Kapazität? Vor der Entscheidung lohnt es sich, fünf Dinge nebeneinanderzulegen: die Leistungsliste und die Limits, das Netz gemessen an den Standorten, die Wartezeit und die Ausschlüsse, den Beschwerdeweg und die steuerliche Behandlung mit dem Buchhalter. In die Vergleichstabelle lässt sich auch das Klinik-Abonnement aufnehmen, wenn das Unternehmen auch dieses erwägt – so fällt die Entscheidung nicht anhand von Prospekten, sondern nach gleichen Kriterien. Wenn sich das Unternehmen meldet, erstellen wir den Vergleich der Angebote in einer Übersicht; der Inhalt des Vertrags wird bei beiden Formen durch die jeweils geltenden Bedingungen des Partners bestimmt.
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Quellen
- Ungarisches Einkommensteuergesetz (Szja tv., Gesetz CXVII von 1995) § 3 Nr. 89, §§ 69–70 – steuerpflichtiger Versicherungsbeitrag; bestimmte festgelegte Zuwendung aufgrund interner Regelung (§ 70 Abs. 1a) und an mehrere Privatpersonen (§ 70 Abs. 6 Buchst. b); Bemessungsgrundlage 1,18
- Versicherungsgesetz (Bit., Gesetz LXXXVIII von 2014) – Genehmigungspflicht der Versicherungstätigkeit, Aufsicht über die Versicherer und Solvenzvorschriften
- Umsatzsteuergesetz (Áfa tv., Gesetz CXXVII von 2007) §§ 85–86 – Steuerbefreiung von Humangesundheitsleistungen und Versicherungsleistungen
- MNB (ungarische Nationalbank und Finanzaufsicht) – Finanzschlichtungsstelle (PBT) (Verbraucherstreitigkeiten mit Finanzorganisationen)
- MNB-Institutssuche (intézménykereső) – Überprüfung zugelassener Versicherer
- Gesundheitsgesetz (Eütv., Gesetz CLIV von 1997) – Patientenrechte, Patientenrechtsbeauftragter, Beschwerde beim Gesundheitsdienstleister
- RSM Hungary Blog: Gruppenversicherungen durch den Arbeitgeber – steuerliche Behandlung des Versicherungsbeitrags (anteilige Aufteilung, bestimmte festgelegte Zuwendung)
- Generali: Besteuerung der vom Auszahlenden abgeschlossenen Versicherungen – 2022 (33,04 % beim Auszahlenden)
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