Az cafeteria-cikkünk a rendszertervezésről szólt – ez a folytatás kizárólag az adó-oldalt bontja ki, mert itt dől el, hogy a konstrukció megéri-e.
Az alapelv
A cafeteria önmagában nem adókategória, hanem keretrendszer: az egyes elemek a saját szabályaik szerint adóznak. A csoportos egészségbiztosítás akkor és csak akkor marad egyes meghatározott juttatás (33,04%), ha a cafeteria-keretben is megőrzi az osztatlan díjú, valódi csoportos jelleget – vagyis az egy biztosítottra jutó díjrész arányosítással sem állapítható meg.
Ami megtartja a kedvező adózást
- A biztosítás a cafeteria-szabályzatban alapjuttatásként szerepel: minden jogosultnak jár, csoportszinten.
- A szintek objektív ismérvhez (munkakör, besorolás) kötöttek, nem egyéni választáshoz.
- Az egyéni választás a TÖBBI elemre vonatkozik: a kolléga a fennmaradó keretét osztja el, a biztosítás adott.
Ami átborítja bér-adózásba
- A biztosítás választható elemként szerepel az egyéni keretben („vagy SZÉP-kártya, vagy biztosítás") → a belépés egyéni döntés = kollektív ernyő-gyanú.
- A dolgozó a saját keretéből „vásárol" magának magasabb csomagszintet → az egy főre jutó díj egyértelműen hozzárendelhető.
- A cafeteria-nyilatkozaton a biztosítás egyéni díjtétele forintra pontosan szerepel → a „nem meghatározható egy főre jutó díj" érv gyengül.
A gyakorlati recept
Kettéválasztás: a biztosítás a cafeteria-kereten KÍVÜL vagy annak fix alaprészében él, csoportszinten; a választható keret a többi elemé. Így a rendszer a dolgozónak ugyanúgy „cafeteriának" látszik, adójogilag viszont tiszta. A szabályzat szövegezésénél ezt az egy bekezdést érdemes szakértővel íratni – olcsóbb, mint egy átminősítés (a tét itt).
Tájékoztató tartalom, nem adótanácsadás – a cafeteria-szabályzat módosítását könyvelővel/adótanácsadóval véglegesítse.
Kérdés a saját csapatára szabva? Foglaljon 20 perces díjmentes konzultációt →
Források
- 1995. évi CXVII. törvény a személyi jövedelemadóról (Szja tv.) – 3. § 89. pont b) alpont (a csoportos biztosítás díjának a biztosítottra arányosan jutó része; bb) alpont: ha a magánszemélyre jutó díj arányosítással sem állapítható meg), 70. § (6) bekezdés b) pont (egyes meghatározott juttatás)
- NAV – Adóköteles biztosítási díj (tájékoztató, 2020. május 14.): az osztatlan díjú, valódi csoportos kockázati biztosítás díja egyes meghatározott juttatás; a biztosítottra meghatározható díj a jogviszony szerinti jövedelem
